Kế toán ngân hàng - Chương 5: Kế toán nghiệp vụ thanh toán

 17/04/2020
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ ĐỒNG NAI
 KHOA KẾ TOÁN-TÀI CHÍNH
 KẾ TOÁN 
 NGÂN HÀNG
 Giảng viên: 
 ThS. Lương Huỳnh Anh Thư
CHƯƠNG 5: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THANH TOÁN
 1
 17/04/2020
 MỤC TIÊU CHƯƠNG 5
Hiểu được quy trình
nghiệp vụ kế toán chủ
yếu liên quan đến Ứng dụng các phương
dịch vụ thanh toán tại pháp kế toán liên quan
 nghiệp vụ kế toán về dịch
Ngân hàng vụ thanh toán tại Ngân
 hàng
 Khái quát gồm 2 nội dung:
 1.Khái quát về dịch vụ thanh toán qua ngân hàng.
 2.Phương pháp kế toán các dịch vụ qua ngân 
 hàng.
 2
 17/04/2020
1.Khái quát về dịch vụ thanh toán qua ngân hàng.
 1.1.Dịch vụ thanh 1.2. Nội dung và 
 toán và những các thể thức thanh 
 điều kiện sử dụng toán chủ yếu
 dịch vụ thanh 
 toán.
 1.1.Dịch vụ thanh toán và những 
 điều kiện sử dụng dịch vụ thanh 
 toán.
 I AM JAYDEN SMITH
 I am here because I love to 
 give presentations. 
 You can find me at 
 @username
 3
 17/04/2020
 Thanh toán là 1 hoạt động 
 không thể thiếu trong cái 
 giao dịch của thể nhân 
 cũng như pháp nhân trong 
 việc chi tiêu và mua bán 
 các hàng hóa, dịch vụ và 
 thanh toán khác
1.1.Dịch vụ thanh toán và những 
điều kiện sử dụng dịch vụ thanh 
 toán.
 Khi cung“ cấp dịch vụ 
 này đòi hỏi ngân hàng 
 phải bảo đảm yêu cầu 
 nhanh chóng, thuận 
 tiện và chính xác.
 4
 17/04/2020
 1.1.Dịch vụ Do mục đích sử dụng số
thanh toán và dư tài khoản này để
 những điều thanh toán tiền hàng,
kiện sử dụng Sécnên để bảo đảm
 Việc mở tài khoản khách hàng không khiếu
dịch vụ thanh tiền gửi không kỳ nại.. Ngân hàng sẽ yêu
 toán. hạn ở ngân hàng và cầu chủ tài khoản cung
 duy trì số dư nhất cấp những thông tin cần
 định để thanh toán là thiết về chủ tài khoản,
 yêu cầu đầu tiên nếu đặc biệt là chủ tài khoản
 khách hàng muốn sử đại diện của pháp nhân.
 dụng dịch vụ này
 Hiện nay kho mở tài khoản Ngân hàng 
 thường yêu cầu :
  Giấy đề nghị mở tài khoản
  Các giấy tờ chứng minh pháp nhân được thành lập 
 theo qui định của pháp luật Việt Nam và giấy tờ 
 chứng minh đại diện hợp pháp của chủ tài khoản
  CMND hay hộ chiếu của chủ tài khoản.
 5
 17/04/2020
Điều ○ Kế toán phải kiểm tra chữ ký khi xử lý các 
 nghiệp vụ liên quan đến tài khoản.
quan ○ Khách hàng phải hiểu rõ phương thức 
trọng thanh toán mà mình lựa chọn.
 ○ Để phục vụ tốt ngân hàng cần đầu tư cơ sở 
 vật chất.
 Mặc dù ngân hàng được hưởng lợi từ lãi tiền 
 gưi không kỳ hạn với chi phí thấp nhưng vẫn 
 không đủ bù đắp .
 1.2. Nội dung và các thể thức 
 thanh toán chủ yếu
 6
 17/04/2020
1.2.1 Thể thức thanh 
 toán ủy nhiệm chi
1.2.2 Thể thức thanh 
 toán ủy nhiệm thu
 7
 17/04/2020
1.2.3 Thể thức thanh 
 toán Séc
1.2.4 Thể thức thanh 
 toán Thẻ
 8
 17/04/2020
 2.Phương 
 pháp kế toán 
 2.1.Tài 
 2.2 chứng 
 các dịch vụ khoản sử 
 từ sử dụng
 qua ngân dụng
 hàng. 2.3. 
 Phương 
 pháp kế 
 toán
2.1. Tài 
 2.1.1.Tài khoản 2.1.2.Nhóm các tài 2.1.3.tài khoản ký 
khoản sử tiền gửi không kỳ khoản phản ánh quỹ để bảo đảm 
 hạn. hoạt động chuyển thanh toán.
 tiền giữa các ngân 
dụng hàng.
 9
 17/04/2020
 2.1.2.Nhóm 
 các tài khoản Do các ngân hàng có quan 
 phản ánh hệ thanh toán với nhau có 
 hoạt động thể mở tài khoản tiền gửi 
 chuyển tiền ở các ngân hàng khác nhau 
giữa các ngân nên việc chuyển tiền giữa 
 các ngân hàng và các chi 
 hàng. nhánh ngân hàng khác 
 nhau là đòi hỏi khách 
 quan.
 Nhóm tài khoản này có tính chất sau:“
 Bên nợ: Phản ánh các khoản chi hộ ngân hàng khác.
 Bên có: Phản ánh các khoản thu hộ ngân hàng khác.
 Dư nợ: nếu chi hộ > thu hộ:Phản ánh chênh lệch: chi hộ - thu hộ.
 Hoặc Dư có: nếu thu hộ > chi hộ:Phản ánh chênh lệch: thu hộ - chi 
 hộ.
 10
 17/04/2020
 2.1.3.tài 
khoản ký 
quỹ để bảo 
đảm thanh 
 toán.
 2.2.chứng từ sử dụng
 1. Ủy nhiệm chi.
 2. Ủy nhiệm thu
 3. Séc
 11
 17/04/2020
 2.3.1. Ủy nhiệm chi
Tại Ngân hàng phục vụ trả tiền
Khi khách hàng nộp ủy nhiệm chi vào ngân hàng
trả tiền cho người thị hưởng, Ngân hàng cần kiểm tra chứng từ về mặt 
hình thức, nội dung chứng từ, khả năng thanh toán, nếu thỏa mãn điều 
kiện ghi : 
Nợ Tk thích hợp của người trả tiền
 Có Tk thích hợp của người thụ hưởng.
Hoặc có TK giữa các ngân hàng thích hợp.
 Tại Ngân hàng phục vụ trả tiền
 Chứng từ sau khi xử lý sẽ được sử dụng làm cơ sở nhập liệu vào máy vi tính và đưa vào lưu trữ
 12
 17/04/2020
 Tại Ngân hàng phục vụ trả tiền
 Nếu ngân hàng thanh toán bằng chứng từ điện tử thì việc 
 hạch toán tài khoản như trên như phải tuân thủ theo qui 
 định về sử dụng chứng từ điện tử
 Tại Ngân hàng phục vụ người hưởng thụ
Khi nhận lệnh của người chuyển tiền trả cho người thụ 
hưởng Ngân hàng sẽ ghi sổ như sau:
 Nợ TK thanh toán giữa các ngân hàng thích hợp
 Có TK thích hợp của người thụ hưởng
 13
 17/04/2020
 2.2.2.Ủy nhiệm thu
Xem xét 2 nơi
 1 NH phục vụ người trả tiền.
 NH phục vụ người thụ hưởng
 2
 • NH phục 
 vụ người 
 trả tiền.
 14
 17/04/2020
 Khi ngân hàng nhận
 được ủy nhiệm thu từ
 ngân hàng phục vụ
 người thụ hưởng trực
 tiếp nộp vào. Ngân
 hàng kiểm soát lệnh ủy
 nhiệm thu, khả năng
 thanh toán giữa nên ủy
 nhiệm thu và bên trả
 tiền và xử lý:
 Trường hợp bên trả tiền đã ủy quyền tự động 
 trích nợ thanh toán UNT, kế toán ghi
 Nợ TK thích hợp của người trả tiền(Tk tiền 
 gửi..)
 Có TK thích hợp của người thu hưởng
 Hoặc 
 Có TK thanh toán giữa các NH thích 
 hợp.
 15
 17/04/2020
NH phục vụ người trả tiền
● Nếu người trả tiền chưa đủ khả năng thanh 
 toán UNT thì theo yêu cầu người thụ hưởng trả 
 tiền có thể trả ủy nhiệm thu hoặc giữ đó khi 
 nào TK đủ tiền thì trích ngay.
 Tại NH phục vụ người thụ hưởng
 16
17/04/2020
 17