Kế toán ngân hàng - Chương 1: Tổng quan kế toán ngân hàng

 17/04/2020
TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ ĐỒNG NAI
 KHOA KẾ TOÁN- TÀI CHÍNH
 KẾ TOÁN 
 NGÂN HÀNG
 Giảng viên: 
 ThS. Lương Huỳnh Anh Thư
CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN KẾ TOÁN NGÂN HÀNG
 1
 17/04/2020
 NỘI DUNG
 1 Khái niệm, đối tượng, mục tiêu của Kế toán Ngân hàng
 2 Đặc điểm của Kế toán Ngân hàng
KHÁI NIỆM, ĐỐI TƯỢNG, MỤC TIÊU CỦA KẾ TOÁN 
 NGÂN HÀNG
 Khái niệm của Kế toán Ngân hàng
 Đối tượng kế toán ngân hàng
 Mục tiêu của Kế toán Ngân hàng
 2
 17/04/2020
 KHÁI NIỆM CỦA KẾ TOÁN NGÂN HÀNG
Kế toán Ngân hàng
là việc thu thập, xử
lý, kiểm tra, phân
tích và cung cấp
thông tin kinh tế,
tài chính về tình
hình hoạt động của
ngân hàng.
 ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN NGÂN HÀNG
 FEDERAL RESERVE NOTE
 THETHE UNITEDUNITED STATESSTATES OFOF AMERICAAMERICA
 THIS NOTE IS LEGAL TENDER
 FOR ALL DEBTS, PUBLIC AND PRIVATE L70744629F Tài sản = Nợ phải trả + Vốn chủ sở hữu
 12
 WASHINGTON, D.C. 12
 A
 H 293
 L70744629F
 12 SERIES 12
 1985
 ONE DOLLAR
 Stock
 Certificate
 3
 17/04/2020
 ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN NGÂN HÀNG
 TÀI SẢN TIỀN GỬI 
 NHNN HOẶC CHO VAY
 TCTD KHÁC CK
 TiỀN ĐẦU 
 MẶT TƯ
 TÀI GÓP 
 TÀI SẢN
 SẢN VỐN
 CỐ ĐỊNH
 KHÁC ĐẦU 
 TƯ
Nguồn lực do NH kiểm soát và có thể thu được lợi ích kinh 
 tế trong tương lai
 ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN NGÂN HÀNG
 NỢ PHẢI TRẢ GIẤY TỜ 
 TIỀN GỬI CÓ GIÁ
 TỪ 
 KHÁCH HÀNG Nghĩa vụ hiện tại của NH phát 
 sinh từ các giao dịch và sự kiện 
 đã qua mà NH phải thanh toán từ VAY NHNN
 PHẢI TRẢ nguồn lực của mình TCTD KHÁC
 THUẾ
 PHẢI TRẢ
 KHÁC
 4
 17/04/2020
 ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN NGÂN HÀNG
 VỐN CHỦ SỞ HỮU
 Giá trị vốn
 của chủ sở hữu
 trên tài sản
 ĐỐI TƯỢNG KẾ TOÁN NGÂN HÀNG
 Thu nhập - Chi phí
 Lãi thuần (Lỗ thuần)
Các đối tượng ngoại bảng: Bảo lãnh; lãi chưa thu 
 được; nợ bị tổn thất; giấy tờ có giá
 5
 17/04/2020
 MỤC TIÊU CỦA KẾ TOÁN NGÂN HÀNG
Phản ánh các nghiệp vụ kịp thời, chính xác, trung thực
Phân tích và cung cấp thông tin cho quản lý
Giám sát mọi mặt nghiệp vụ của ngân hàng
 ĐẶC ĐIỂM CỦA KẾ TOÁN NGÂN HÀNG
 • Môi trường kế toán 
 • Giới hạn và phạm vi phản ánh của KTNH
 • Luật, Chuẩn mực áp dụng
 6
 17/04/2020
 ĐẶC ĐIỂM CỦA KẾ TOÁN NGÂN HÀNG
 Tính thống nhất (xã hội) cao 
Xử lý nghiệp vụ theo quy trình công nghệ nghiêm 
 ngặt, chặt chẽ Môi 
 Tính kịp thời và chính xác cao độ trường 
 kế toán 
 Khối lượng chứng từ lớn và phức tạp
 Tập trung và thống nhất cao độ
 ĐẶC ĐIỂM CỦA KẾ TOÁN NGÂN HÀNG
 Hội sở
 Giới hạn Tập hợp thông tin từ các chi nhánh để 
 và phạm lập các BCTC của NH với tư cách là 
 vi phản một chủ thể kinh doanh độc lập
 ánh của 
 Chi nhánh
 KTNH
 Chi nhánh ghi chép và phản ánh hoạt 
 động kinh doanh trong phạm vi được 
 ủy quyền
 7
 17/04/2020
 ĐẶC ĐIỂM CỦA KẾ TOÁN NGÂN HÀNG
 Luật kế toán (Luật số 88/2015/QH13)
Luật, Chuẩn 
mực áp dụng
 Các chuẩn mực kế toán Việt nam
 NỘI DUNG
 3 Tổ chức Kế toán Ngân hàng
 Hệ thống tài khoản, Bảng cân đối tài 
 4
 khoản và Bảng cân đối kế toán
 8
 17/04/2020
 TỔ CHỨC KẾ TOÁN NGÂN HÀNG
 Tài khoản kế toán ngân Hàng
 Chứng từ kế toán ngân hàng
 Tổ chức hồ sơ - sổ sách kế toán ngân hàng
 TÀI KHOẢN KẾ TOÁN NGÂN HÀNG
Khái niệm:
Là phương tiện để lưu trữ cho mỗi loại số
liệu kế toán phản ánh tình hình tăng giảm
và hiện có của từng khoản mục thuộc đối
tượng kế toán: tài sản, nợ phải trả, vốn chủ
sở hữu và các khoản mục của thu nhập, chi
phí, ngoại bảng.
 9
 17/04/2020
 Phân loại Tài khoản kế toán ngân hàng 
Phân loại tài khoản theo nội dung kinh tế. 
Phân loại tài khoản theo quan hệ với báo cáo tài 
chính (tính chất hạch toán). 
Phân loại tài khoản theo mức độ tổng hợp hay
chi tiết
 PHÂN LOẠI TÀI KHOẢN THEO NỘI DUNG KINH TẾ
 Các tài khoản có nội dung kinh tế gần 
 giống nhau sẽ được sắp xếp vào một loại 
 Ví dụ: loại 1 trong hệ thống tài khoản kế toán ngân hàng 
 phản ảnh : tiền mặt, tiền gửi Ngân Hàng Nhà Nước 
 10
 17/04/2020
 PHÂN LOẠI TÀI KHOẢN KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 
 NỢ PHẢI TRẢ NGOẠI 
 TÀI SẢN BẢNG
 Phân loại tài khoản theo quan hệ 
 với báo cáo tài chính 
 (tính chất hạch toán)
 NGUỒN 
 VỐN
PHÂN LOẠI TÀI KHOẢN KẾ TOÁN NGÂN HÀNG 
 Phân loại tài khoản 
 theo mức độ tổng hợp 
 hay chi tiết 
 PHẢN ÁNH 
 CỤ THỂ, 
 CHI TIẾT SỐ LIỆU
 11
 17/04/2020
 CHỨNG TỪ NGÂN HÀNG
 Ủy nhiệm chi
 Hóa đơn
 Thư TD – L/C
 Séc
 Phiếu CK, Lệnh 
 TT, 
 Giấy nộp tiền, Bảng kê
 giấy rút tiền. 
 Phiếu thu, HĐTD Nhờ thu - UNT
 phiếu chi
 Là loại giấy tờ hoặc vật mang tin chứng minh nghiệp vụ KT phát 
sinh, đã hoàn thành và được sử dụng để ghi sổ kế toán.
 CHỨNG TỪ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG
 Phân loại chứng từ căn cứ vào nội dung nghiệp vụ kinh tế
 1 3
 2 Các chứng từ phản 
 . ánh nghiệp vụ liên 
 Chứng từ tiền mặt Chứng từ chuyển khoản quan đến tài sản 
 phản ánh các các chứng từ phản ảnh ngoại bảng: 
 các nghiệp vụ thanh toán 
 nghiệp vụ có liên phiếu nhập, xuất tài 
 không dùng tiền mặt
 quan đến tiền mặt khoản ngoại bảng.
 12
 17/04/2020
 LẬP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG
Dùng chứng từ in sẵn theo mẫu thống
nhất do NHNN ban hành hay của NHTM.
Ghi đầy đủ các yếu tố có trên chứng từ
bằng mực không phai màu (Trừ mực đỏ)
một cách rõ ràng, trung thực và đủ số liên
cần thiết.
 LẬP CHỨNG TỪ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG
Không sửa chữa, tẩy xóa trên chứng từ dưới
mọi hình thức. Các chứng từ đặc biệt có in sẵn
sêri và số thứ tự nếu viết sai cần gạch bỏ và
không xé rời khỏi cuống.
Các chứng từ cần có đầy đủ chữ ký và dấu
(nếu có) theo quy định. Các chữ ký phải được
ký trực tiếp trên từng liên chứng từ .
 13
 17/04/2020
KIỂM SOÁT CHỨNG TỪ KẾ TOÁN NGÂN HÀNG
 Kiểm soát trước Kiểm soát chứng từ kế toán
 Ngân Hàng : Là việc kiểm
 tra lại tính chất đúng đắn
 của các yếu tố đã ghi trên
 chứng từ nhằm đảm bảo tính
 hợp lệ, hợp pháp của chứng
 từ và của nghiệp vụ kinh tế
 Kiểm soát sau phát sinh
TỔ CHỨC LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ KẾ TOÁN 
 NGÂN HÀNG
 Đảm bảo nguyên tắc ghi chép kế toán 
 TỔ CHỨC Nợ trước, Có sau
 LUÂN 
 CHUYỂN Chứng từ kế toán phải được luân chuyển
 CHỨNG TỪ KẾ trong nội bộ một NH hoặc nội bộ hệ thống
 TOÁN NGÂN NH, không quay lại NH sau khi CT đã
 HÀNG được giao dịch viên tiếp nhận, xử lý trừ
 trường hợp đặc biệt
 Đảm bảo chứng từ được kiểm soát chặt chẽ 
 và luân chuyển nhanh chóng, an toàn
 14
 17/04/2020
1.3TỔ TổCHỨC chức HỒ Kế SƠ, toán SỔ NgânSÁCH hàng KẾ TOÁN NGÂN HÀNG
 Tiền gửi
 Ngân quỹ Tiền Vay
 Sổ cái
 Tài trợ 
 Kinh doanh thương mại
 ngoại hối
 Thanh toán
 HOÀ SÔ KHAÙCH HAØNG
 15